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浅析资产评估质量存在的问题

发表时间:2020-07-14 14:20

文章来源:admin

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随着市场经济的快速发展,我国资产评估行业进入了高速运转状态,资产评估作为独立的中介服务行业在市场运行中的作用也越来越重要,资产评估质量也极大地影响了市场经济的运行。然而在其发展进程中,由于大量的客观原因,致使资产评估行业形成了很多问题,特别是评估得到的结论偏离了客观实际、存在着大量的违规操作、甚至是违法操作,使得资产评估行业所面临着的违规处理事件和法律诉讼案件开始增多。资产评估质量的高低决定了资产评估行业的发展,对市场经济的发展、对社会的稳定都产生了巨大的影响。因此,也引起了越来越多的人开始关注资产评估质量问题。
资产评估质量包括两个范畴:
(1)资产评估的结果质量;
(2)资产评估的过程质量。资产评估结果质量是指资产评估报告所得出的评估结论是否能满足评估报告使用者使用要求的程度。作为在资产评估质量中最为核心的部分,同时也是评估质量最为关键的指标,资产评估结果质量位于资产评估质量金字塔最顶端。资产评估过程质量是指专业评估人员从事的资产评估活动是否按照法定评估程序进行达到法定要求的程度。作为评价资产评估质量的重要部分,它是形成评估结论的重要环节,也是基础环节。因此,为了得到客观、科学、公正、合理的评估结果必须保证评估工作过程的规范合理。
就目前资产评估分析可得,其评估过程和评估结果中存在的质量问题依据其程序执行过程主要集中在以下几个方面:
(一)资产评估基本事项不够明确:评估目的的确定、价值类型的选择是资产评估业务必须确定的重要基本事项。作为专业资产评估人员开展资产评估工作的基本前提是首先要充分明确委托人要求进行资产评估的评估目的,并清晰明确地表述出来,其次要准确解释被评估资产的价值类型。就目前评估行业现象来看,有部分资产评估公司在出具的资产评估报告中对评估目的阐述模糊,同时无法选择合适的价值类型,这种现象最终导致了资产评估的错误,导致最终被评估资产价值偏离实际。
(二)现场进行资产核查缺乏规范性:根据目前的行业状况了解到,在资产现场核查程序中存在工作记录不完全,复核程序难以保证等问题。在主要的资产评估程序中现场核查程序的规范性方面存在的问题,但现场核查阶段却至关重要,因为被评估资产只有在现场核查程序中,才能判断是否存在、价值状况如何,现场核查是评估人员不可省略的重要过程。目前存在的主要问题有:缺少评估工作轨迹的记录;缺少对评估结论的分析;内部审核制度难以保证。
(三)资产评估工作底稿不完备: 
1、工作底稿编制不规范、不统一:资产评估工作底稿的编制是否规范是对进行评估工作的资产评估机构和专业评估人员开展资产评估工作并最后得到结果质量的重要参考指标,规范地编制资产评估工作底稿可以表现出相应评估机构的内部控制管理的高水平,同时也彰显了资产评估机构执业的高质量。目前,资产评估工作中普遍存在着工作底稿编制上的问题,不规范和不统一的情况随处可见。
2、工作底稿内容不完整:就目前的行业现象来说,普遍存在的问题是编制不完整的管理类工作底稿和操作类工作底稿,特别是缺乏完整显示资产评估方案的工作底稿。正如大家所知,工作底稿可以有效地判断出该相关资产的产权归属,同时还会影响部分相关指标的判定,如成本法下对成新率和重置成本的估算。因为评估人员最后得到的评估结论需要工作底稿的强力支持,而不完整的工作底稿只会导致评估结论的偏差,从而误导报告信息使用者,甚至引发相应的法律纠纷,无法对评估结论起到支持作用,甚至无法摆脱评估执业人员的法律责任。
3、工作底稿审核偏重形式:资产评估工作底稿的审核是对资产评估业务完成成果的一个检验。但是现在资产评估行业中对其工作底稿的审核并没有严格按照审核程序进行,大多数资产评估机构普遍存在审核只重形式,没有对评估过程中的文字、数字、计算过程等内容进行详细审核,淡薄了对工作底稿审核重要性的意识。
(四)评估报告不完整、不规范:资产评估报告是资产评估工作的最终成果,评估人员在出具评估报告的同时,必须保证它的完整性和规范性,但目前评估报告依旧存在如下问题:
1、评估报告摘要编写不规范:就目前资产评估行业而言,有部分被评估资产在资产评估报告中的摘要编写不够重视,评估报告中的摘要包括了评估报告书中重要的结论性内容,它的规范与否直接影响着资产评估报告的最终使用效果。而目前一些评估公司不注重评估报告摘要的规范编写,甚至有的评估公司对大部分评估工作皆未按要求编制评估报告摘要,存在格式不规范、内容不完整等诸多问题,从而在某种程度上降低了评估报告的使用质量。
2、评估说明不全面:评估报告中的相关说明是评估技术问题的具体解说,主要包括对评估工作中各个参数指标选取的方法和相应依据、最终形成结果的过程和采用的具体评估方法的阐述等,同时又是最终报告被相关评估管理部门审核的重要依据之一。根据资产评估行业而言,很多评估公司存在编写重要说明方面的问题集中主要表现为:第一方面,部分资产评估机构认为对评估说明没有强制要求的就不再进行编写;第二方面,评估说明编写内容不完整;第三方面,参数选定和测算过程没有全面说明,对最终结论没有确切的保障和支持。
3、对重要事项披露不完全:对评估报告重要事项的披露是就对评估结果产生影响的相关因素像评估报告信息使用者说明的内容,同时也是资产评估师执业客观性、公正性的表现,可以有效躲避评估过程中的一些风险。而就目前的行业现状来看,对评估结果有影响的重要事项并没有做到完全披露。
(五)资产评估档案管理不规范:资产评估机构必须保证对资产评估档案的保密性,保证其信息不对外泄露,资产评估公司相关人员一般要在评估报告日后90天内将评估底稿和评估报告等内容汇总装入评估档案,同时根据资产评估公司所在地的有关法律法规、行政条例以及资产评估准则的要求进行储存,而依据现在市场上的现状可知,评估机构明显存在档案缺失甚至是没有评估档案的现象。
随着资产评估行业的经济地位日益重要,资产评估质量的问题也越来越受到关注,就目前而言,我国的资产评估质量建设还需要进一步加强,特别是中小型资产评估机构的评估质量达不到既定要求,加之评估机构内部监管机制不健全,行业监管力度不够,从业人员综合素质不强硬等诸多问题,最后导致了资产评估质量问题的扩大,资产评估相关机构应对症下药,从而提高资产评估质量,推动资产评估行业持续发展。

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